稅務法律會計生活家

財務報表分析

一、意義：

企業財務管理目標

彈性、流動性：即時有效財務作業

1.辦理銀行現金存款、提款、匯款、轉帳作業。
2.執行一般現金收付作業。

103年1月1日起恢復課徵「個人證所稅」，去年納稅人首次申報。去年年底再度修訂證所稅的《所得稅法》部分條文修正案，將售股金額達十億元以上的「大戶條款」，修正為自107年1月1日起實施。
財政部說明，修正前證券交易超過10億元大戶之證所稅規定，係指自104年1月1日起，納稅義務人出售股票金額達10億元者，將由國稅局就出售金額超過10億元之金額部分，另行發單課徵 1‰ 所得稅，但納稅義務人亦得於結算申報時選擇就出售股票金額全數核實課稅。嗣經立法委員提案修正前開課稅規定，案經立法院財政委員會審查決議維持原課稅方式，惟延後至107年實施。

一般實務上，會將公司車之加油費、悠遊卡加值、計程車資等支出帳列交通費。

在進口貨物時，先支付100%之貨款，付款方式： 
1040326從銀行存款台幣帳戶轉外幣帳戶直接TT給國外廠商EUR3,130匯率42.72，匯費及手續費NTD900 
於1040402進口時，金額EUR3,130匯率42.65，營業稅NTD6,689運費NTD5,579，匯款日與進口日之分錄為何

匯款日 
借: 預付貨款 134,614      (3130*42.72+900)
貸: 銀行存款 134,614

進口日
借:進 貨 140,193     (134614+5579)
進項稅額 6,689
貸:預付貨款 134,614 
銀行存款 12,268

月底做結轉分錄時，實際庫存數量和帳上庫存數量是對，但金額因小數點的問題有個位數的差距(進貨金額和庫存金額因小數點進位問題所產生的金額差距)，請問如何做調整分錄呢?

一、 建議請至進銷存系統修改小數點進位問題，使庫存系統與帳上金額一致。
二、 若欲作調整分錄
(1) 狀況1：庫存$100 帳上存貨$99
借：存貨 1
貸： 銷貨成本 1
(2) 狀況2：庫存$99 帳上存貨$100
借：銷貨成本 1
貸： 存貨 1 

財政部高雄國稅局答覆：依財政部78年9月9日台財字第780276657號函規定：

「營業人於不動產租賃期間之水電費，雖憑證名義為出租人，如經雙方約定由承租人使用支付，該水電費營業稅額，應准予檢具水電費收據扣抵聯申報扣抵銷項稅額。」
但應檢具租賃契約影本備查。

2015/2/25　　財政部高雄國稅局

財政部高雄國稅局表示，營業人為舉辦春節聯歡，購買禮品犒賞員工，所取得進項統一發票所含營業稅之進項稅額，申報營業稅時，不能扣抵銷項稅額。依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第4款規定「酬勞員工個人之貨物或勞務之進項稅額，不得扣抵銷項稅額。」因此營業人所購買的禮品，於購入時已決定要作為犒賞員工禮品者，並以各該有關科目列帳，該進項稅額未申報扣抵銷項稅額，在贈送員工時，可免視為銷售貨物並免開立統一發票。不過，公司若以原本要銷售的自有貨物或外購物品作為禮品，由於產品原來並非為犒賞員工而生產或購買，且原以進貨或有關損費科目列帳，所支付的進項稅額，也已申報扣抵銷項稅額，則在轉送給員工時，須視為銷售貨物，按照時價開立統一發票，且自行開立之統一發票扣抵聯所載明之稅額，不得申報扣抵銷項稅額。